ФОПи можуть привернути увагу ДПС через ознаки дроблення бізнесу
Співпраця компанії з кількома ФОПами сама по собі не є порушенням, однак певна організація роботи може викликати питання у податкової. ДПС звертає увагу на випадки, коли формально незалежні підприємці фактично працюють як частини одного бізнесу для зменшення податкового навантаження.
Які ознаки можуть зацікавити податкову
В українському законодавстві немає окремого чіткого визначення поняття «дроблення бізнесу». Водночас податкова аналізує діяльність підприємств, щоб виявляти ситуації, коли доходи одного великого бізнесу штучно розподіляють між кількома ФОПами, які користуються спрощеною системою оподаткування.
Одним із сигналів може стати регулярна заміна підприємців. Зокрема, увагу здатна привернути ситуація, коли після наближення одного ФОПа до граничного обсягу доходу до роботи одразу залучають іншого.
ДПС також може враховувати використання підприємцями спільної інфраструктури. Йдеться про однакові IP-адреси для подання звітності, одні й ті самі офіси, складські приміщення або платіжні термінали.
Ще одним фактором є робота кількох ФОПів під спільним брендом без відповідного юридичного оформлення, наприклад договору комерційної концесії.
Питання можуть виникнути й тоді, коли формально окремі підприємці фактично керуються з одного центру. Це може стосуватися спільного ухвалення кадрових і фінансових рішень, а також ситуацій, коли електронні ключі та банківські рахунки різних ФОПів контролює одна людина.
Окремо податкова може оцінювати, чи справді кожен підприємець веде самостійну діяльність та несе власні комерційні ризики.
При цьому наявність лише одного такого фактора сама по собі не означає автоматичного застосування санкцій. Більше уваги з боку податкової може викликати поєднання одразу кількох характерних ознак.
Як відрізняється законна співпраця ФОПів
Спільний бренд, робота з однаковими постачальниками або використання єдиної системи бухгалтерського обліку не обов'язково свідчать про штучне дроблення. Подібна організація роботи може бути частиною цілком законної бізнес-моделі, зокрема франчайзингу.
Важливим фактором у такому разі є фактична незалежність кожного учасника. Підприємцям рекомендують оформлювати договори на ринкових умовах та зберігати первинні документи, які підтверджують реальність наданих послуг і проведених операцій.
Крім того, кожен ФОП має самостійно розпоряджатися отриманими доходами. Це допомагає підтвердити, що йдеться про окремих учасників господарської діяльності, а не про формальний розподіл одного бізнесу.
Чим може загрожувати штучне дроблення бізнесу
Під час перевірки податкова аналізує не лише укладені договори та інші документи. Інспектори також можуть перевіряти фактичний рух коштів між учасниками.
Якщо буде встановлено, що доходи кількох формально незалежних ФОПів насправді зосереджуються в одного фактичного власника, такі операції можуть розглядати як спосіб ухилення від сплати податків.
Для притягнення до кримінальної відповідальності правоохоронці мають довести наявність прямого умислу на зменшення податкових зобов'язань. Крім цього, необхідно встановити фактичне ненадходження коштів до бюджету в розмірі, визначеному Кримінальним кодексом.
Водночас використання спрощеної системи оподаткування залишається законним правом підприємця. Ризики виникають у випадках, коли формальне оформлення господарської діяльності не відповідає тому, як бізнес фактично працює.